VERGİ İNDİRİMİ NEDİR?
Vergi İndirimi, Yatırım Teşvik Belgesi sahibi yatırımcılara sunulan bir destek unsurudur. Bu destek, yatırım maliyetlerini düşürmek ve yatırımların daha hızlı bir şekilde geri dönüşünü sağlamak amacıyla uygulanır. Vergi İndirimi, yatırıma katkı oranına göre belirlenen üst sınıra ulaşana kadar uygulanır. Vergi indirimi yalnızca bölgesel, orta-yüksek teknoloji, öncelikli, stratejik ve proje bazlı teşvik sistemleri kapsamında uygulanır. Vergi indiriminin uygulanacağı oran, yatırımın bulunduğu bölgeye, sektöre ve yatırımın büyüklüğüne göre değişiklik gösterir.
VERGİ İNDİRİMİNDEN NASIL YARARLANILIR?
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında sağlanan Vergi İndirimi ile ilgili 3 temel kavram vardır. Bunları detaylı inceleyelim:
- Vergi İndirim Oranı: İşletmenin elde ettiği gelirler üzerinden ödemekle yükümlü olduğu kurumlar ya da gelir vergisinin düşülecek ve ödenecek kısımlarını belirleyen orandır. Vergi indirim oranı % kaç ise kurumlar/gelir vergisinin o kadarlık kısmı düşülür.
- Yatırıma Katkı Oranı: Vergi indiriminin uygulanacağı üst sınırı belirleyen orana yatırıma katkı oranı adı verilir. Tolam yatırım tutarının yatırıma katkı oranı ile çarpımından elde edilen tutar vergi indiriminden yararlanılabilecek üst sınırı belirler.
- Yatırıma Katkı Tutarı: Toplam sabit yatırım tutarı ile yatırıma katkı oranının çapımı ile bulunur. Devletin vazgeçtiği toplam vergi miktarına denktir.
Vergi İndiriminden yararlanmak için vergilendirme dönemi içerisinde vergi indirim oranını dikkate alarak tahakkuk eden vergi miktarı hesaplanır. Bu hesaplamalar, yatırıma katkı tutarını aşmayacak şekilde ve mevzuat hükümlerine uygun şekilde beyan verilmesi ile tamamlanır. Vergi İndirimi işlemleri doğru hesaplanmalı ve beyanlar buna göre verilmelidir.
VERGİ İNDİRİM ORANLARI KAÇTIR?
Vergi İndirimi ve Yatırıma Katkı Oranı yatırımın bulunduğu bölgeye göre değişen oranlarda uygulanır. 2024 yılında yürürlükteki Vergi İndirimi ve Yatırıma Katkı Oranları aşağıdaki gibidir:
Bölgeler |
Vergi İndirimi |
Yatırıma Katkı Oranı |
||
OSB/EB İçi |
OSB/EB Dışı |
OSB/EB İçi |
OSB/EB Dışı |
|
1. Bölge |
%55 |
%50 |
%20 |
%15 |
2. Bölge |
%60 |
%55 |
%25 |
%20 |
3. Bölge |
%70 |
%60 |
%30 |
%25 |
4. Bölge |
%80 |
%70 |
%40 |
%30 |
5. Bölge |
%90 |
%80 |
%50 |
%40 |
6. Bölge |
%90 |
%90 |
%55 |
%50 |
DİPNOTLAR
1. Organize Sanayi Bölgesi (OSB) ya da Endüstri Bölgesi (EB) içerisinde yatırımlar için bir alt bölgede yer alan oranlar uygulanır.
2. Stratejik Yatırımlar için tüm bölgelerde Yatırıma Katkı Oranı %50, Vergi İndirim Oranı ise %90 olarak uygulanır.
3. Öncelikli Yatırımlar için ilk 5 bölgede Yatırıma Katkı Oranı %40, Vergi İndirim Oranı %80 oranında, 6. bölgedeki öncelikli yatırımlar için ise Yatırıma Katkı Oranı ve Vergi İndirim Oranına 10 puan ilave edilmesi suretiyle uygulanır.
VERGİ İNDİRİMİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKENLER
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında uygulanan Vergi İndirimi ile ilgili dikkat edilmesi gereken bazı hususlar vardır. Bunlar:
- Vergi İndirimi desteği bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında 5520 sayılı Kanuunun 32/A maddesi çerçeesinde uygulanır.
- Yatırıma katkı tutarına ulaşan yatırımlar için Vergi İndirimi uygulaması son bulur.
- Yatırım döneminde toplam yatırıma katkı tutarının %80'i diğer faaliyetlerden elde edilen gelirler için de kullanılabilir. Ancak bu durumda yararlanılan vergi indirim miktarı gerçekleşen yatırım tutarını aşamaz.
- Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar ile 5520 sayılı Kanun gereği finans ve sigortacılık konularında faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, 4283 sayılı Yap-İşlet Modeli ile Elektrik Enerjisi Üretim Tesislerinin Kurulması ve İşletilmesi ile Enerji Satışının Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap- İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanun kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar ve rödovans sözleşmesine bağlı olarak yapılan yatırımlar vergi indirimi desteğinden yararlanamaz.
- İndirimli oranlar stopaj suretiyle yapılan vergilendirmede uygulanmaz.
Bu sayfa "Vergi İndirimi" ile ilgili güncel ve detaylı bilgi sunmak için hazırlanmıştır. Bu sayfada yer alan bilgiler 2012/3305 sayılı Karar ve 2012/1 sayılı Tebliğ ışığında teşvik mevzuatına uygun olarak tasarlanmıştır. Bu web sayfasının içeriği Ankara Müşavirlik tarafından oluşturulmuştur.
1990 - 2024 © Ankara Müşavirlik. Bu web sitesinde bulunan tüm bilgiler Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu'na tabidir ve tüm içerik Ankara Müşavirliğe aittir. İzinsiz yapılan alıntı yapılması halinde, Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu ve Türk Ceza Kanunu kapsamında cezai işlem başlatma hakkı Ankara Müşavirlik lehine saklıdır.